Не все организации и индивидуальные предприниматели обязаны ежеквартально отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Налоговое законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда декларация по НДС не представляется вовсе или подается в упрощенном формате. Перед крайним сроком сдачи отчетности ФНС России напомнила налогоплательщикам, кто освобожден от этой обязанности и на каких основаниях. Разберем подробно, кому и когда декларацию по НДС можно не сдавать.
Кто не обязан сдавать декларацию по НДС
Обязанность по представлению налоговой декларации по НДС отсутствует у тех налогоплательщиков, которые в силу применяемого налогового режима или полученного освобождения не платят этот налог. К этой категории относятся следующие организации и ИП:
- применяющие специальные налоговые режимы, освобождающие от уплаты НДС, – например, плательщики УСН, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, а также налогоплательщики на АУСН;
- получившие освобождение от уплаты налога в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ – если за три последовательных календарных месяца сумма выручки в совокупности не превысила 2 млн рублей.
Важно! Организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, также обязаны представить декларацию по НДС, если выставили контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Когда освобождение от НДС не спасает от декларации
Наличие права не платить налог не всегда означает отсутствие отчетности. Существует ситуация, при которой даже освобожденный от НДС налогоплательщик обязан подать декларацию.
Речь идет о выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога. Если организация или ИП, освобожденные от уплаты НДС, выставили контрагенту такой документ, у них возникает обязанность представить декларацию по НДС в общем порядке.
Нулевая декларация по НДС: когда и как подавать
Плательщики НДС, у которых не было облагаемых операций, все равно отчитываются перед налоговой – но в сокращенном формате. Так называемая «нулевая» декларация подается в двух ключевых случаях.
Ее представляют при отсутствии деятельности в течение квартала либо при осуществлении операций исключительно за пределами РФ. В такой ситуации декларация подается в составе титульного листа и раздела 1 без сумм налога.
Единая упрощенная декларация как альтернатива
Если у налогоплательщика отсутствуют объекты налогообложения и по другим налогам, а также нет движения денежных средств в кассе и на банковских счетах, вместо «нулевой» декларации по НДС можно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию на основании п. 2 ст. 80 НК РФ.
Сроки и формат подачи декларации по НДС
Декларацию сдают в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Все плательщики НДС, не имеющие права на освобождение от представления декларации, обязаны сдавать ее в установленный срок.
Отчитываться необходимо ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Основные крайние сроки представлены ниже.
| Отчетный квартал | Крайний срок подачи |
|---|---|
| I квартал | 25 апреля |
| II квартал | 25 июля |
| III квартал | 25 октября |
| IV квартал | 25 января |
При совпадении крайнего дня подачи с выходным срок автоматически переносится на ближайший рабочий день. Например, поскольку 25 июля приходится на субботу, крайний срок сдачи декларации за II квартал переносится на 27 июля.
Важно! Декларацию по НДС подают в электронной форме через оператора электронного документооборота.