Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала официальные разъяснения для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Главный вопрос касался права бизнесменов открывать банковские счета для личных нужд в кредитных организациях, которые не входят в специальный реестр уполномоченных банков. Налоговое ведомство подтвердило, что наличие таких счетов не является препятствием для работы на спецрежиме.

Разница между расчетными и текущими счетами по инструкции ЦБ РФ

Чтобы разобраться в нюансах применения налогового законодательства, необходимо четко разделять виды банковских счетов. Согласно инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И, финансовые учреждения открывают клиентам счета с разным целевым назначением.

• Текущие счета предназначены исключительно для физических лиц. Они используются для повседневных операций, не связанных с ведением коммерческой деятельности или частной практикой (включая плательщиков налога на профессиональный доход).

• Расчетные счета открываются юридическим лицам и ИП. Их главная цель — проведение транзакций, напрямую связанных с развитием бизнеса и предпринимательством.

Ограничения по закону об АУСН: что нужно знать предпринимателю

Базовые правила работы на автоматизированной упрощенке зафиксированы в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ. В соответствии с пунктом 29 статьи 3 данного нормативного акта, организации и индивидуальные предприниматели имеют строгие ограничения по выбору финансового партнера.

В частности, налогоплательщики не вправе применять АУСН, если у них открыты счета или используются корпоративные электронные средства платежа в банках, не включенных в официальный реестр уполномоченных кредитных организаций. Однако на практике возникает путаница относительно того, распространяется ли это правило на личные финансы гражданина.

Официальная позиция ФНС и Минфина

В своем письме от 14.05.2026 № СД-36-3/3880@ (согласованном с Минфином России в письме от 29.04.2026 № 03-11-09/35982) ФНС РФ дала однозначный ответ. Ведомство подчеркнуло, что норма закона № 17-ФЗ не подлежит расширительному толкованию. Законодательный запрет касается исключительно расчетных счетов, которые индивидуальный предприниматель открывает для ведения бизнеса.

Следовательно, у одного человека может быть одновременно открыт расчетный счет для коммерции и текущий счет для личных нужд. Наличие личных сберегательных или дебетовых карт вне реестра ФНС не лишает коммерсанта права на применение спецрежима.

Итоговые выводы для ИП на автоматизированной упрощенке

Чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией, предпринимателю достаточно соблюдать два простых правила:

1. Открывать расчетные счета для получения выручки только в финансовых учреждениях, одобренных ФНС для работы с АУСН.

2. Не использовать текущие личные счета для приема платежей от контрагентов по коммерческим договорам.

Для наглядности мы структурировали правила использования банковских услуг при переходе на АУСН в виде удобной таблицы.

Тип счета	Назначение	Требования к банку при АУСН
Расчетный счет	Ведение бизнеса и частной практики	Строго из реестра уполномоченных банков
Текущий счет	Личные нужды физического лица	Любая кредитная организация (без ограничений)

Таким образом, индивидуальные предприниматели, имеющие текущие счета для повседневных трат в любых банках, могут смело переходить на АУСН или продолжать применять этот налоговый режим. Никаких санкций или принудительного снятия с автоматизированной упрощенки за использование неуполномоченных банков в личных целях не предусмотрено.