Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) вызывает немало вопросов у бизнеса, особенно в части кадрового учета и перехода с других режимов. Федеральная налоговая служба дала подробные разъяснения о том, как формируются пенсионные права сотрудников, если работодатель не платит страховые взносы, и каким образом можно учесть прошлогодние расходы на оплату труда при смене налогового режима на автоматизированную упрощенку с 2026 года.

Начисление пенсии и работа с НДФЛ на АУСН

При официальном трудоустройстве пенсия работника напрямую зависит от количества накопленных пенсионных баллов, которые формируются за счет уплаченных работодателем страховых взносов. Компании и ИП на спецрежиме АУСН освобождены от уплаты традиционных страховых взносов за сотрудников, однако на пенсионных правах работников это не отражается. Стаж и пенсионные баллы продолжают начисляться в полном объеме.

Справка! Даже если ООО на АУСН платит сотруднику зарплату, например, в размере 390 тысяч рублей в месяц и не перечисляет с нее классические страховые взносы, пенсионные права работника формируются корректно на основе данных, переданных ведомствам.

Организации на АУСН признаются налоговыми агентами по НДФЛ, но исчислять и перечислять налог с доходов персонала будет уполномоченный банк. Для этого работодатель обязан ежемесячно передавать по каждому сотруднику следующие данные:

• фамилию, имя и отчество;
• индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН);
• виды выплаченных доходов, а также их точный размер.

Важно! Сотрудники компаний на автоматизированной упрощенке не смогут получить социальный и имущественный налоговый вычет по месту работы. Для возврата НДФЛ им необходимо самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.

Передача сведений в СФР: как ФНС гарантирует учет стажа

На практике возникали ситуации, когда бывшие сотрудники ИП на АУСН, вставая на биржу труда, обнаруживали, что в пенсионном фонде не отразилась их зарплата за период работы. Представители ФНС пояснили, что для предотвращения таких случаев и корректного расчета будущей пенсии каждого работника ведомство направляет в Социальный фонд России (СФР) комплексные сведения.

Для обеспечения пенсионного персонифицированного учета налоговая служба передает в СФР следующую информацию:

1. Данные о применении работодателем специального налогового режима АУСН.
2. Сведения о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в отношении самого индивидуального предпринимателя.
3. Детальную информацию о выплатах, произведенных конкретным сотрудникам в установленные сроки.

Такой порядок обмена данными гарантирует учет всех периодов работы. Он строго регулируется ст. 19 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, а также Соглашением об информационном взаимодействии ФНС и СФР от 07.03.2023 № ЕД-23-11/8@/СЧ-09-26/сог/6.

Учет переходных расходов на зарплату при смене режима

Еще один важный аспект – учет расходов при переходе на АУСН с обычной упрощенки с объектом «доходы минус расходы». По общему правилу, установленному ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 25.02.22 № 17-ФЗ, при переходе на автоматизированную систему запрещено учитывать затраты, относящиеся к периодам применения иных налоговых режимов. Эта норма введена для предотвращения двойного учета одних и тех же расходов.

Однако в письме от 20.02.26 № СД-36-3/1343@ налоговики сделали важное уточнение касательно переходящей заработной платы и страховых взносов. Если эти суммы были начислены в период применения УСН, но не были выплачены, они не попали в расходы. Это связано с тем, что глава 26.2 НК РФ разрешает признавать расходы исключительно по кассовому методу – только после фактической выплаты денег.

Следовательно, поскольку данные затраты не были учтены при УСН, а фактическое перечисление средств произошло уже во время применения автоматизированной упрощенки, налогоплательщик имеет полное право включить их в расходы по АУСН. Сделать это нужно в том налоговом периоде, когда зарплата была выдана персоналу, а взносы направлены в бюджет.