С 01.01.2026 единовременная выплата, в том числе материальная помощь работнику при рождении ребенка, может не облагаться НДФЛ в пределах 1 млн рублей на каждого ребенка. Порядок применения этой льготы разъяснил Минфин России.
Какая матпомощь освобождается от НДФЛ
По абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ единовременные выплаты работникам, включая материальную помощь, при следующих обстоятельствах:
- рождение ребенка;
- усыновление или удочерение ребенка;
- установление опеки над ребенком.
Льгота распространяется на родителей, усыновителей и опекунов, если выплата произведена в течение первого года после рождения ребенка, усыновления, удочерения или установления опеки.
Для освобождения от НДФЛ необходимо соблюдение двух условий:
- выплата носит единовременный характер и перечисляется одной суммой;
- размер выплаты не превышает 1 млн рублей на каждого ребенка.
Если сумма материальной помощи превышает установленный лимит, НДФЛ начисляется на сумму превышения.
Что разъяснил Минфин по выплатам от нескольких работодателей
Минфин указал, что освобождение от НДФЛ применяется к единовременным выплатам, которые в совокупности не превышают 1 млн рублей на каждого ребенка.
Этот порядок действует и в случаях, когда материальную помощь одному работнику выплачивают несколько работодателей.
Таким образом, лимит в размере 1 млн рублей установлен не для каждой организации отдельно, а для налогоплательщика в целом. Если совокупная сумма выплат превысит установленный предел, сумма превышения подлежит обложению НДФЛ.
Как применяется льгота на практике
Каждый работодатель рассчитывает НДФЛ только в отношении собственных выплат и не учитывает доходы сотрудника, полученные в других организациях.
Если общий размер материальной помощи окажется выше необлагаемого лимита, налоговый орган определит сумму налога на основании отчетности, представленной работодателями.
Самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ в течение года работнику не требуется.
Примеры расчета НДФЛ
Два работодателя выплатили 700 тыс. и 600 тыс. рублей
Работник получил материальную помощь от двух работодателей: 700 тыс. рублей и 600 тыс. рублей.
Каждая организация применяет освобождение самостоятельно, поскольку не располагает информацией о выплатах другого работодателя. Однако совокупная сумма выплат составляет 1,3 млн рублей.
Поскольку необлагаемый лимит составляет 1 млн рублей на каждого ребенка, сумма превышения подлежит обложению НДФЛ.
Один работодатель выплатил 1,2 млн рублей
Если работодатель выплатил сотруднику 1,2 млн рублей, то от НДФЛ освобождается 1 млн рублей.
Оставшиеся 200 тыс. рублей облагаются налогом. При ставке 13% сумма НДФЛ составит 26 тыс. рублей.
Что изменилось с 2026 года
До 1 января 2026 года единовременная материальная помощь при рождении ребенка освобождалась от НДФЛ в пределах 50 тыс. рублей на каждого ребенка.
С 2026 года размер необлагаемой выплаты увеличен до 1 млн рублей на каждого ребенка.
Кратко о правилах применения льготы
| Показатель | Порядок |
|---|---|
| Дата применения нового лимита | С 01.01.2026 |
| Размер необлагаемой выплаты | Не более 1 млн рублей на каждого ребенка |
| Основание | Абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ и разъяснения Минфина России от 27.05.2026 |
| Срок выплаты | В течение первого года после рождения, усыновления, удочерения или установления опеки |
| Форма выплаты | Единовременная, одной суммой |
| Превышение лимита | Сумма превышения облагается НДФЛ |
Что важно учитывать работодателю
Освобождение материальной помощи от НДФЛ не отменяет необходимости правильно отразить такие выплаты в учете. Подробнее об этом читайте в отдельном материале.