Налогоплательщиков на УСН ожидают важные изменения в применении НДС. Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, который сохраняет действующий лимит доходов для бизнеса на упрощенной системе налогообложения. Кроме того, в статье рассмотрены действующие льготы по НДС для отдельных услуг в сфере долгосрочных сбережений, введенные Федеральным законом от 23.07.2025 № 228-ФЗ.
Заморозка порога доходов по НДС для налогоплательщиков на УСН
Одним из самых ожидаемых решений для малого бизнеса стало сохранение текущего лимита выручки, при превышении которого у предпринимателей на УСН возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Ранее принятый график постепенного снижения этого порога официально поставлен на паузу.
Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохраняет лимит доходов для налогоплательщиков на УСН в размере 20 млн рублей на период с 2027 по 2029 годы, внеся соответствующие поправки в статью 145 Налогового кодекса РФ. Напомним, что до реформы 2025 года бизнес на УСН полностью освобождался от НДС, после чего был введен поэтапный план снижения необлагаемого минимума, который теперь скорректирован в пользу налогоплательщиков.
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя превысит установленный лимит, они обязаны начать исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Сравнение старого и нового графиков снижения лимитов
Для наглядности изменения пороговых значений доходов, после которых у бизнеса на УСН возникает обязанность по уплате НДС, представлены в таблице ниже.
| Период (год) | Прежний лимит выручки (млн руб.) | Новый лимит выручки по закону (млн руб.) |
|---|---|---|
| 2026 | 20 | 20 |
| 2027 | 15 | 20 (заморожен) |
| 2028 | 10 | 20 (заморожен) |
| 2029 | 10 | 20 (заморожен) |
| 2030 | 10 | 15 |
| 2031 | 10 | 10 |
Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ вступил в силу 4 июля 2026 года. С этой даты применяются новые сроки снижения лимитов доходов для налогоплательщиков на УСН.
Освобождение от НДС услуг по договорам долгосрочных сбережений
Отдельные изменения связаны с Федеральным законом от 23.07.2025 N 228-ФЗ, который дополнил перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, предусмотренный статьей 149 Налогового кодекса РФ.
Согласно принятым поправкам, от уплаты НДС освобождаются следующие виды деятельности:
- Услуги по расчету размера дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, которые оказывает администратор софинансирования в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».
- Сопутствующие услуги, оказываемые администратором софинансирования и непосредственно связанные с расчетом стимулирующих взносов (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).
Таким образом, для налогоплательщиков на УСН сохранен действующий лимит доходов, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС. Одновременно продолжают действовать налоговые льготы для отдельных услуг в сфере долгосрочных сбережений, предусмотренные Федеральным законом от 23.07.2025 № 228-ФЗ.