ФНС уточнила, в каком документе плательщики УСН с НДС должны отражать приобретение товаров, подлежащих прослеживаемости. При ставках 5% и 7% сведения включают в отчет о прослеживаемых товарах, а при ставках 10%, 20% и 22% – в книгу покупок. Дублировать операции в обоих документах не требуется.
Как отражать операции с прослеживаемыми товарами
Порядок зависит от применяемой ставки НДС и права налогоплательщика на вычет входного налога.
| Ставки НДС | Приобретение товаров | Реализация товаров |
|---|---|---|
| 5%, 7%, расчетные ставки 5/105 и 7/107 | Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости | Книга продаж и декларация по НДС |
| 10%, 20%, 22%, расчетные ставки 10/110, 20/120 и 22/122 | Книга покупок | Книга продаж и декларация по НДС |
Упрощенщики, применяющие ставки 5% и 7% либо расчетные ставки 5/105 и 7/107, не вправе уменьшать исчисленный налог на входной НДС, предъявленный продавцами. Поэтому приобретение прослеживаемых товаров они отражают в отчете, утвержденном приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
При этом плательщики УСН с НДС должны представить:
- декларацию по НДС, в которой через книгу продаж отражаются операции реализации, включая счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости;
- отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, если приобретение совершено при ставках 5%, 7%, 5/105 или 7/107.
При ставках 10%, 20% и 22%, а также расчетных ставках 10/110, 20/120 и 22/122 покупатель регистрирует счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости в книге покупок. Такой порядок связан с возможностью заявить входной НДС к вычету.
На чем основаны рекомендации ФНС
Разъяснения приведены в письме ФНС России от 24.07.2026 № СД-36-15/6410@ в связи со вступлением в силу изменений налогового законодательства. В письме упоминаются, в частности, следующие нормативные акты:
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ в редакции от 28.11.2025;
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ;
- Налоговый кодекс РФ, включая статьи 166 и 169;
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
- Положение о национальной системе прослеживаемости, утвержденное постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.
При реализации прослеживаемых товаров плательщики УСН, применяющие ставки НДС 0%, 5%, 7%, 10%, 20% и 22%, а также расчетные ставки 5/105, 7/107, 10/110, 20/120 и 22/122, регистрируют счета-фактуры в книге продаж. Это касается и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.
Важно! Рекомендации могут использоваться до внесения изменений в Положение о национальной системе прослеживаемости. Само письмо ФНС России от 24.07.2026 № СД-36-15/6410@ носит информационно-справочный характер и не устанавливает общеобязательных норм.