Начиная с 1 января 2027 года российские компании освобождаются от обязанности сдавать отдельные декларации по налогу на прибыль по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Федеральная налоговая служба (ФНС) анонсировала масштабный переход на централизованную систему отчетности, которая существенно упростит документооборот для бизнеса с разветвленной филиальной сетью.

Как изменится порядок сдачи отчетности

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес важные поправки в статью 289 Налогового кодекса РФ. Согласно новым правилам, общеустановленная обязанность направлять документы в налоговые органы по месту регистрации каждого филиала полностью отменяется.

Вместо десятков разрозненных отчетов головная организация будет формировать единую декларацию по налогу на прибыль. Все консолидированные показатели деятельности обособленных подразделений (или их групп) в разрезе субъектов Российской Федерации будут отражаться на отдельных листах. На этих страницах бухгалтеры укажут строки начислений налога по каждому конкретному отделению. Проект новой формы документа уже разработан представителями ФНС.

Обособленные подразделения: учет и контроль

Нововведения касаются любых территориально обособленных от головной компании подразделений и филиалов, по месту нахождения которых оборудованы стационарные рабочие места.

Несмотря на грядущую отмену раздельной отчетности, базовые правила регистрации филиалов остаются неизменными. В соответствии со статьей 23 НК РФ, юридические лица по-прежнему обязаны своевременно сообщать в налоговую инспекцию о создании новых структурных единиц.

Документ	Уведомление о создании обособленного подразделения
Утвержденная форма	С-09-3-1
Нормативный акт	Приказ ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@
Срок подачи	1 месяц с даты создания (оборудования рабочих мест)

Плюсы централизации для бизнеса и ФНС

Переход на единую форму декларации несет ряд существенных преимуществ как для налогоплательщиков, так и для проверяющих инстанций. По предварительным оценкам налоговой службы, реализация закона приведет к следующим результатам:

• Снижение общего объема сдаваемых налоговых деклараций более чем на 1 миллион единиц ежегодно.
• Уменьшение количества контрольных процедур и надзорных мероприятий со стороны ФНС.
• Минимизация риска получения штрафных санкций за технические ошибки или просрочки по локальным филиалам.

Налоговое ведомство настоятельно рекомендует предпринимателям использовать оставшееся время для перенастройки своих учетных и бухгалтерских систем, чтобы комфортно подготовиться к следующему году и переходу на новые стандарты работы.

Актуальные изменения в декларации за 2025–2026 годы

Пока глобальная реформа 2027 года готовится к вступлению в силу, компаниям необходимо учитывать текущие корректировки бланков. Действующая форма декларации по налогу на прибыль была утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/830@. Осенью прошлого года в нее внесли изменения, обязательные для применения начиная с отчетности за 2025 год.

В обновленной редакции документа появились следующие нововведения:

1. Добавлен новый лист 05.1, предназначенный для отражения операций с цифровой валютой.
2. Обновлены страницы с действующими штрих-кодами (00218054 и 00218061) в листе 02 «Расчет суммы налога».
3. Скорректировано приложение № 4 к листу 02, где производится расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу.
4. Изменен лист 08, касающийся учета доходов и расходов при самостоятельных корректировках, а также корректировках по результатам взаимосогласительных процедур в рамках международных договоров РФ.

Для проверки правильности заполнения обновленной формы в начале текущего года ФНС выпустила актуальные контрольные соотношения.

Важно обратить внимание на переходное положение для участников особых и свободных экономических зон. В декларациях за 2025 год код типа преференциального режима указывать необходимо. Однако, начиная с отчета за первый отчетный период 2026 года, пункт 85.1 порядка заполнения утратит силу, и данное требование будет отменено.