АвтоУСН, или автоматизированная упрощенная система налогообложения, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями в рамках эксперимента, установленного Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Режим предусматривает автоматизированный расчет налога и передачу части сведений через уполномоченные банки и личный кабинет налогоплательщика.
Ниже – разбор популярных вопросов по АвтоУСН: какой месяц указывать при выплате зарплаты, как перейти с УСН на АУСН с начала месяца, где проверить банк в реестре уполномоченных кредитных организаций и как ООО посмотреть детализацию начислений.
Кратко об АвтоУСН: сроки эксперимента, ставки и базовые правила
Специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» действует на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Эксперимент начался с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
С 1 января 2025 года режим может применяться и в других субъектах РФ с учетом региональных законов, а также на федеральной территории «Сириус» и территории города Байконура в период действия договора аренды комплекса «Байконур». Эксперимент проводится до 31 декабря 2027 года включительно.
| Параметр АвтоУСН | Что установлено |
|---|---|
| Налоговый период | Календарный месяц. |
| Ставка при объекте «доходы» | 8 процентов. |
| Ставка при объекте «доходы минус расходы» | 20 процентов. |
| Минимальный налог | 3 процента налоговой базы, если применяется объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». |
| Декларация | Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. |
| Срок уплаты налога | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. |
Реестр выплат по сотрудникам на АвтоУСН: какой месяц указывать для НДФЛ
При формировании расчетов НДФЛ и реестра выплат по сотрудникам на АвтоУСН важно правильно заполнить графу «Месяц выплаты». В ней указывают не месяц фактического перечисления денег, а месяц, за который выплачивается заработная плата. Так сведения о доходе будут отражены правильно.
Пример! Если зарплата фактически выплачена 1 июня 2026 года, но относится к маю 2026 года, в графе «Месяц выплаты» нужно указать май.
Переход с УСН на АвтоУСН с июля: нужно ли отдельно прекращать прежний режим
ИП на УСН вправе перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года, в том числе с июля. Это правило предусмотрено частью 1.1 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Право на такой переход есть у налогоплательщиков, применяющих УСН, а также у индивидуальных предпринимателей на специальном налоговом режиме «Налог на профессиональный доход». Уведомление о переходе направляют через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.
Когда подать уведомление о переходе на АУСН
Чтобы начать применять АвтоУСН со следующего календарного месяца, уведомить налоговый орган нужно не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
Если предприниматель планирует применять АвтоУСН с июля, уведомление нужно направить не позднее последнего дня июня.
Нужно ли сниматься с УСН или НПД
Самостоятельно прекращать применение УСН или НПД не требуется. Снятие с прежнего спецрежима происходит автоматически с момента перехода на АвтоУСН.
При этом налогоплательщики, которые перешли на специальный налоговый режим после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АвтоУСН.
Банк для АвтоУСН: как проверить уполномоченную кредитную организацию
Для работы на АвтоУСН счета открываются в уполномоченных банках, включенных в официальный реестр. Это важно, поскольку уполномоченные банки участвуют в информационном обмене с налоговыми органами и передают сведения об операциях по счетам.
Реестр уполномоченных банков ведет ФНС России и размещает его на своем официальном сайте. Перед применением АвтоУСН рекомендуется проверить:
- включен ли банк в реестр уполномоченных кредитных организаций;
- открыт ли счет для деятельности на АвтоУСН именно в таком банке;
- не нарушаются ли ограничения режима, связанные с использованием счетов в кредитных организациях, не включенных в реестр.
Детализация начислений по АвтоУСН для ООО в личном кабинете
ООО на АвтоУСН может получить детальную информацию об исчисленных налогах и предварительных начислениях в личном кабинете АвтоУСН. Там же доступна информация о скорректированном расчете налога за предыдущие периоды.
Для проверки начислений нужно использовать вкладку «Начисления». Сведения о полученных доходах и расходах отражаются в личном кабинете АвтоУСН во вкладке «Операции».
Данные по выплаченной зарплате на АвтоУСН: нужно ли передавать сведения
Да, налогоплательщики на АвтоУСН, которые исполняют обязанности налогового агента, должны представлять сведения о выплате заработной платы и иных доходов сотрудникам. Это следует из статьи 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Передать сведения можно с помощью личного кабинета банка или через личный кабинет АвтоУСН. В личном кабинете АвтоУСН используется раздел «Сотрудники» – «НДФЛ».
Какие сведения передаются по выплатам сотрудникам
Налоговый агент передает сведения о суммах и видах выплаченных доходов, об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ, а также сведения по каждому физическому лицу, позволяющие его идентифицировать.
Если выплаты проводятся через уполномоченную кредитную организацию, банк участвует в расчете и передаче информации в налоговые органы в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Что проверить перед применением АвтоУСН
Перед переходом на автоматизированную упрощенную систему налогообложения стоит убедиться, что организация или ИП соответствуют условиям применения режима. Основные ограничения установлены статьей 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Перед подачей уведомления рекомендуется проверить следующее:
- организация или ИП вправе применять АвтоУСН в регионе постановки на налоговый учет;
- совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода, либо с начала текущего календарного года не превышает 60 миллионов рублей;
- средняя численность работников за налоговый период не превышает пяти человек;
- выплаты физическим лицам осуществляются без использования наличных денежных средств.
Справка! АвтоУСН – специальный налоговый режим, при котором налоговый орган рассчитывает налог на основании данных от ККТ, уполномоченных банков, операторов электронных площадок и сведений, внесенных налогоплательщиком через личный кабинет.