Госдума РФ одобрила в первом чтении законопроект № 1203640-8, который вносит существенные коррективы в правила налогообложения по долгосрочным контрактам. Изменения призваны защитить участников сделок от непредвиденных финансовых потерь в случае внезапного изменения налогового законодательства в период действия соглашения.
Предпосылки изменений и позиция Конституционного суда
По действующим нормам статьи 168 НК РФ, при реализации товаров или услуг продавец обязан предъявить покупателю сумму налога сверх оговоренной цены. Однако при заключении договоров на длительный срок может возникнуть ситуация, когда обязанность по уплате НДС появляется у поставщика уже после подписания документов — например, из-за отмены ранее действовавших льгот.
До сих пор законодательство позволяло продавцу требовать от контрагента дополнительную компенсацию. Это ставило в уязвимое положение покупателей, особенно тех, кто не имеет права принять предъявленный НДС к вычету. На данный правовой пробел обратил внимание Конституционный суд РФ в своем постановлении от 25 ноября 2025 года № 41-П. Инстанция предписала законодателям урегулировать механизм корректировки стоимости длящихся контрактов, чтобы обеспечить справедливый баланс интересов сторон.
Как будет рассчитываться налог по новым правилам
Согласно предложенным поправкам, если из-за законодательных нововведений у поставщика возникает обязанность уплатить налог, финансовая нагрузка не будет автоматически перекладываться на покупателя. Сумма НДС будет определяться расчетным методом (например, по ставкам 5/105, 10/110 или 20/120) исходя из первоначальной стоимости, зафиксированной в контракте.
Таким образом, налог будет выделяться в пределах уже согласованной цены, без ее фактического увеличения. При этом продавец не выставляет счет-фактуру покупателю, так как у последнего нет права на вычет. Документ оформляется поставщиком в единственном экземпляре исключительно для регистрации в собственной книге продаж.
Условия для применения расчетного метода
Новый алгоритм исчисления налога внутри цены договора применяется при одновременном соблюдении следующих критериев:
- законодательство изменилось после заключения сделки;
- покупатель не обладает правом на налоговый вычет;
- стороны не пересматривали итоговую цену и не расторгали соглашение;
- в тексте документа изначально не были прописаны условия о доплате налога при изменении законов.
Ограничения и предложения по доработке ко второму чтению
Важно отметить, что текущая редакция законопроекта охватывает не все возможные налоговые коллизии. Для наглядности основные ситуации представлены в таблице ниже.
| Ситуация на момент изменения закона | Применяемый порядок (согласно проекту) |
|---|---|
| Возникла новая обязанность по уплате НДС (например, отмена льготы) | Налог исчисляется расчетным методом внутри цены договора за счет продавца. |
| Прямое повышение действующей ставки НДС (например, с 20% до 22%) | Не регулируется данным законопроектом. Вопрос доплаты решается по старым правилам. |
Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал расширить действие поправок. Депутаты предлагают внести изменения не только в статью 168, но и в статью 166 НК РФ. Главная инициатива заключается в том, чтобы применять расчетный метод независимо от того, имеет ли покупатель право на вычет. Это логично, поскольку поставщик на момент сделки не всегда может достоверно знать налоговый статус своего контрагента.
Когда поправки вступят в силу
Ожидается, что обновленный порядок начнет действовать через один месяц после официального опубликования утвержденного федерального закона, но не ранее начала очередного налогового периода по НДС. Это даст бизнесу необходимое время на адаптацию к новым правилам ведения документооборота и взаиморасчетов.