Если ИП работает на патентной системе налогообложения (ПСН), важно учитывать: увеличить стоимость уже выданного патента через заявление нельзя. Налоговые органы допускают перерасчет только в одном случае — когда у предпринимателя уменьшаются физические показатели, от которых зависит расчет «патентного» налога.
Такую позицию подтвердило региональное УФНС (сообщение от 6 мая 2026 г.), а с 2026 года право на перерасчет дополнительно закреплено в абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК РФ.
Когда можно пересчитать стоимость патента
Пересчитать стоимость патента можно, если в период действия ПСН произошло уменьшение физических показателей, использованных при расчете налога. К таким показателям (в зависимости от вида деятельности) относятся:
-
площадь торгового зала или арендуемого помещения;
-
количество наемных работников, занятых в патентной деятельности;
-
число транспортных средств, используемых для грузо- и пассажироперевозок;
-
количество торговых точек, объектов общепита или объектов недвижимости, сдаваемых в аренду;
-
иные показатели, предусмотренные региональным законом о ПСН.
Налоговики отдельно подчеркивают: перерасчет производится только в сторону уменьшения стоимости патента и только по заявлению предпринимателя.
Срок подачи заявления на перерасчет
Чтобы ИФНС пересчитала «патентный» налог, обратиться нужно в течение 10 дней со дня изменения показателя (в источниках встречается формулировка «10 рабочих дней» — ориентируйтесь на правила, применяемые вашей инспекцией).
Что указать в заявлении
Подается обновленное заявление на получение патента. В строке «В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ» указывают код «2» — «выдать патент взамен ранее выданного». Также необходимо указать:
-
реквизиты ранее выданного патента;
-
дату, когда показатель был уменьшен.
Пересчет выполняется по ранее выданному патенту: сумма налога определяется за период с даты начала действия старого патента по дату, предшествующую началу действия нового патента.
Пример: продажа автомобиля при патенте на грузоперевозки
Ситуация: ИП оформил патент на весь 2026 год (с 1 января по 31 декабря) на грузоперевозки с использованием трех автомобилей. Затем 04.05.2026 один автомобиль был продан, то есть физический показатель уменьшился.
Действия ИП:
-
Подать заявление на новый патент с кодом «2» (взамен ранее выданного).
-
Указать реквизиты старого патента и дату уменьшения показателя — 04.05.2026.
Результат: инспекция пересчитает налог по старому патенту на дату изменения показателя (04.05.2026).
Если показатели увеличились: нужен новый патент
При расширении бизнеса на ПСН (например, увеличилась площадь, стало больше работников, добавились транспортные средства или торговые точки) перерасчет «вверх» невозможен. В этом случае необходимо получить новый патент в общем порядке.
Заявление на новый патент при увеличении показателей подается за 10 рабочих дней до начала деятельности с новыми параметрами.